Уплата земельного налога физическими лицами

Все физические лица, имеющие в своем владении один или несколько земельных участков, являются плательщиками местного земельного налога. Определение его размера в границах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядка расчета и сроков уплаты закрепляется соответствующими нормативными актами муниципальных образований или городов федерального значения, Москвы и Санкт-Петербурга, и действует на их территории.

Льготная категория граждан

Местные органы власти уполномочены утверждать налоговые льготы для отдельных категорий населения, а также порядок их обоснования и применения. На льготы имеют право следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза и РФ
• Полные кавалеры ордена Славы
• Инвалиды детства, участники, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, боевых действий, а также инвалиды 1-2 группы (при условии, что инвалидность установлена до 01.01.2004)
• Некоторые другие категории лиц, защита социальных прав которых гарантирована государством.

Физлицо обязано предоставить в ИФНС по месту расположения земельного участка документ, дающий право претендовать на получение налоговой льготы.

Установленная льгота уменьшает базу налогообложения на 10 тысяч рублей для одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования. Если возникает или прекращается право на льготу, то расчет налоговой суммы следует произвести с учетом коэффициента:

К = количество полных месяцев без льготы/12

Примечание: месяц, в котором начинается или прекращается льгота, автоматически принимается за полный.

Объект, база, период и ставка налогообложения

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных единиц и городов федерального значения, на территории которых введен налог, за исключением:

• Земель, изъятых из оборота согласно отечественному законодательству.
• Земель, занятых объектами культурного наследия – архитектурного, археологического, исторического и пр.
• Земель, предоставленных в распоряжение оборонного комплекса, служб безопасности и таможни.
• Земель лесного и водного фонда.

Базой для налогообложения является кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода или на дату его постановки на кадастровый учет. Для информирования налоговых органов о регистрации недвижимости налогоплательщику отводится 10 дней. Физические лица не определяют налоговую базу и не рассчитывают налог самостоятельно – за них это делают сотрудники ИФНС.

Согласно Налоговому кодексу РФ, отчетным налоговым периодом для расчета и уплаты земельного налога является календарный год.

Ставкой налога для частных граждан, владельцев садово-огородных, подсобно-хозяйственных, дачных или животноводческих участков, является 0,3% (п. 1 ст. 394 НК РФ). Это означает, что расчетная величина налога будет равняться указанной процентной доле от базы налогообложения - то есть от кадастровой стоимости земли.

Порядок и сроки уплаты налога

Физическое лицо, получившее письменное налоговое уведомление Инспекции федеральной налоговой службы о причитающемся размере земельного налога, обязано перечислить налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным. При этом подача налоговой декларации не требуется. Количество налоговых периодов, задолженность за которые указана в Налоговом уведомлении, не должно превышать трех.

Уведомление приходит заказным письмом с распиской в получении. В случае, если налогоплательщик не получил оповещение об уплате налога, фискальная служба не имеет права ее требовать.

Оплатить налог можно наличными в кассах банков, в федеральных почтовых отделениях, непосредственно в местной администрации или через личный кабинет в Интернете.

Министерство финансов настойчиво рекомендует физическим лицам совершать платежи с указанием реквизитов, позволяющих однозначно идентифицировать их как налогоплательщиков. Уплата налога третьим лицом, в том числе и на основании заключенного агентского соглашения, Налоговым кодексом не предусмотрена, за исключением случаев реализации представителем нотариально удостоверенных полномочий.

Урегулирование и перерасчет сумм земельного налога, излишне уплаченных или взысканных, производится в соответствии со статьями 78-79 НК РФ.

Ответственность за неуплату земельного налога

Несоблюдение налогового законодательства в виде неуплаты (полной или частичной) или несвоевременной уплаты земельного налога считается правонарушением и влечет за собой ответственность – налоговую или уголовную.

Налоговая ответственность выражается в применении пени и штрафов к физическому лицу, уклоняющемуся от уплаты налога. Уголовная ответственность наступает в случаях злостного игнорирования налогоплательщиком своих обязательств либо умышленного сокрытия владений при наличии доказательств его вины и документального подтверждения о размере имеющейся задолженности.

Срок исковой давности для привлечения физлица к ответственности за данное правонарушение составляет три года.

Штрафы и пени

Штраф составляет от 20 до 40% от суммы долга – размер зависит от причины неуплаты и наличия злого умысла в действиях физлица.

Пеня рассчитывается по формуле, где сумма неоплаченного налога умножается на количество дней просрочки и 1/300 часть ставки рефинансирования Центробанка за каждый день. День погашения задолженности в расчет не берут.

Пеня погашается в момент оплаты задолженности по земельному налогу или взыскивается в принудительном порядке по решению суда, вплоть до конфискации имущества. Уменьшить размер пени можно, обжаловав в судебном порядке кадастровую стоимость земельного участка.

Наличие переплаты по земельному или любому другому налогу может освободить от ответственности, главное – вовремя обратиться с соответствующим заявлением о проведении перерасчета в органы ИФНС. Если переплата по земельному налогу покрывает размер недоимки, то перерасчет будет произведен автоматически.