Имущественный налоговый вычет при покупке земельного участка под дачное строительство

Налоговый вычет – это сумма, закрепленная законодательным путем, на которую при определенных условиях может быть уменьшена база для налогообложения доходов гражданина РФ. Имущественный налоговый вычет возникает при уступке прав требования, строительстве, продаже или покупке недвижимости.

Условия получения имущественного налогового вычета

Получение имущественного налогового вычета предусмотрено подпунктом 3 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ при приобретении земельных участков или долей в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.

По Градостроительному кодексу РФ объектом индивидуального жилищного строительства признается отдельно стоящий жилой дом, имеющий не более трех этажей и предназначенный для проживания одной семьи.

Земельный участок, предоставленный для индивидуального жилищного строительства, по действующему российскому законодательству отличен от дачного или садового участков.

Однако в соответствии со "ст. 1" Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" дачный земельный участок предоставляется гражданину в целях отдыха с правом возведения жилого строения без права регистрации проживания в нем или жилого дома с правом регистрации и проживания в нем.

Таким образом, в случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность дачном земельном участке, налогоплательщик вправе учесть расходы по его приобретению в составе имущественного налогового вычета.

Это подтверждается разъяснениями Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики (Письмо Минфина России от 18.04.2014 N 03-04-05/17989).

Следует отметить, что порядок признания помещения жилым помещением установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.01.2006 N 47 "Об утверждении Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции".

Еще одним условием получения налогового вычета является дата приобретения земельного участка в собственность – не ранее 01.01.2010.

Подача документов для получения льготы не ограничена во времени – это можно сделать в любой момент. Индексация расходов на покупку участка для расчета имущественного налогового вычета не предусмотрена.

Размер налогового вычета

Согласно п.3 пп.1 статьи 220 Налогового кодекса РФ размер налогового вычета составляет 13% от граничной суммы покупки в 2 000 000 рублей и, соответственно, не может превышать 260 000 рублей. Кстати, использование при покупке земельного участка привлеченного банковского капитала позволяет вернуть еще 13% от общей суммы уплаченных по кредиту процентов и немного раздвинуть установленные рамки.

Возврат вычета производится в пределах суммы НДФЛ, удержанного из заработной платы претендента по основному месту работы в течение года, и является, таким образом, его компенсацией официально трудоустроенному лицу.

Поправки в законодательной базе изменили привязку налогового вычета. Если раньше можно было воспользоваться своим правом на его получение только единожды, вне зависимости от стоимости покупки, то теперь это право можно реализовывать до тех пор, пока не наберется нужная сумма. Благодаря нововведениям, с 1 января 2014 года налоговый вычет в полном объеме могут получить граждане РФ, которые приобрели недвижимость по цене менее 2 000 000 рублей.

Теперь если сумма полученного вычета не дотягивает до оговоренной, остаток переносится на следующий отчетный период и может быть выплачен при накоплении полной суммы, предъявленной к вычету. Для получения остаточной суммы налогового вычета необходимо собрать «свежий», то есть актуальный пакет документов.

Пакет документов, необходимых для получения вычета

Для получения имущественного налогового вычета в орган федеральной налоговой службы, расположенный по месту вашей регистрации, необходимо предоставить:

• Заявление с указанием банковских реквизитов, куда следует зачислить причитающийся налоговый вычет
• Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ
• Гражданский паспорт
• Индивидуальный номер налогоплательщика
• Справку о доходах по форме 2-НДФЛ, подтверждающую факт уплаты налога на доходы физического лица за прошлый отчетный период. Если за год вы успели побывать штатным сотрудником в нескольких компаниях, справки придется брать в каждой из них.
• Нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих ваше право на получение имущественного налогового вычета, т.е. договор купли-продажи, акт прием-передачи, чеки, квитанции или платежные поручения, подтверждающие оплату строительных и отделочных материалов, проектно-сметной документации и т.п., а также свидетельства о праве собственности – на землю и на дом. Если недвижимость приобреталась как совместное имущество в долях, то супругам необходимо письменно уведомить налоговые службы о процентном соотношении/распределении долей между участниками сделки.

Способы получения компенсации

Чтобы получить деньги одной суммой на текущий банковский счет, придется дождаться окончания календарного года и представить вышеперечисленные документы в Федеральную налоговую службу. Указанная в них информация подвергается тщательной проверке, поэтому с момента подачи заявления до момента получения средств может утечь немало воды – законодателем предусмотрен срок до 4 месяцев.

Компенсировать расходы можно не только через налогового инспектора, но и через работодателя: существует возможность учесть причитающиеся к выплате средства в счет предстоящих платежей по налогу на доходы физлиц в бюджет. Для этого нужно взять в налоговой службе соответствующее уведомление, чтобы из вашей заработной платы не удерживали подоходный налог, и вручить его работодателю.

Если налоговых агентов-работодателей несколько, уведомление нужно предоставить каждому из них. При этом необходимо поставить в известность ФНС о пропорциях распределения общей суммы вычета между ними. В случае смены места работы вам придется получить новое уведомление, благо, количество их выдачи Налоговый кодекс пока не ограничивает.

Получение вычета у работодателя дает свои преимущества - вы получаете сэкономленные деньги сразу, не дожидаясь окончания года, причем регулярно каждый месяц.

Случаи отказа в получении налогового вычета

Если сделка купли-продажи совершается взаимозависимыми лицами, в получении имущественного налогового вычета может быть отказано. К указанной категории лиц относятся муж-жена, дедушка-бабушка, родители, дети, внуки, независимо от степени полнородности.

Вы также лишитесь права на имущественный вычет, если земельный участок оплачен со счета другого лица.

Исключается из базы для налогового вычета размер использованных в качестве оплаты за землю сертификатов, субсидий, материнского капитала или военной ипотеки: в расчет принимаются только собственные накопления или заемные банковские средства (ипотека).